La NIF B-9 señala que los ingresos derivados de actividades ordinarias generados de manera cíclica, estacional u ocasional, dentro del periodo contable anual, no deben ser reconocidos de forma anticipada o diferidamente dentro de la información financiera a fechas intermedias, cuando no se considere apropiado dentro del contexto de la información anual.

Es muy importante que la información financiera preparada a fechas intermedias sea confiable; para ello, es fundamental que su contenido sea suficiente en sus revelaciones, con la finalidad de conservar su utilidad, por tanto, es necesario que se prepare con estimaciones razonables de mayor alcance que la que se elabora anualmente. Algunos ejemplos son los siguientes:

1. PTU (participación de los trabajadores en las utilidades) causada o diferida y provisiones por beneficios a los empleados; estimaciones por deterioro de inventarios y para cuentas incobrables.
2. Provisión del impuesto a la utilidad (causado y diferido).
3. Ajustes en periodos intermedios posteriores.

Aplicar la misma política contable en operaciones similares resulta importante, ya que las correcciones de errores y los cambios contables, por modificaciones en la aplicación de una norma particular o por reclasificaciones, deben reconocerse mediante aplicación retrospectiva durante el mismo periodo contable anual, con la finalidad de lograr la comparabilidad de acuerdo con el postulado básico de consistencia. Es necesaria la aplicación retrospectiva de acuerdo con la NIF B-1 (Cambios contables y correcciones de errores), lo que hace preciso conocer el efecto del cambio contable o de la corrección de un error en los estados financieros de periodos intermedios anteriores, dentro del periodo contable anual en curso y, de esta misma manera, aplicarlo para estados financieros comparativos de periodos intermedios en periodos anuales anteriores.

La NIF A-4: Características de los estados financieros establece que, para reconocer o revelar una partida en un periodo intermedio, de acuerdo con la importancia relativa, la partida debe ser calificada considerando lo correspondiente a la información financiera del periodo intermedio de que se trate. En ocasiones hay más estimaciones contables dentro de los estados financieros a fechas intermedias que en los estados financieros anuales.

Los cambios contables, correcciones de errores y operaciones no frecuentes, se deben revelar cuando sean importantes en relación con la información financiera a fechas intermedias, con la finalidad de que incluya todos los datos relevantes que permitan comprender la posición financiera y el desempeño de la entidad durante el periodo intermedio.

Cuando exista una modificación importante en el último periodo intermedio del periodo contable anual (pero que aún no se emite información financiera de ese periodo), presentada en el periodo intermedio anterior, debe revelarse en los estados financieros anuales el importe y naturaleza de dicha modificación. Tal es el caso de las estimaciones por pérdida por deterioro de inventarios, propiedades, planta y equipo, cambios en provisiones por reestructuración de la entidad, que son cambios en el último periodo intermedio. Por lo tanto, sólo se requiere revelar en los estados financieros anuales información financiera a fechas intermedias.

En el caso de que una entidad presente estados financieros consolidados al cierre del periodo anual más reciente, la información financiera a fechas intermedias debe exhibirse en forma consolidada de acuerdo con la NIF B-8: Estados financieros consolidados o combinados.

La entidad puede incluir junto con los estados financieros consolidados los no consolidados, ya que esta norma no lo requiere ni lo prohíbe.

Cuando las entidades revelen la utilidad por acción en sus estados financieros anuales, también deben revelar en el estado de resultado integral a fechas intermedias, tanto la utilidad por acción básica como la diluida de acuerdo con los lineamientos normativos del Boletín B-14: Utilidad por acción.